“個(gè)人所得稅法修正案草案于6月19日提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議”、“《個(gè)人所得稅法修正案(草案)》6月29日在中國(guó)人大網(wǎng)首次公布，開(kāi)始為期一個(gè)月的向全社會(huì)征求意見(jiàn)”、“個(gè)人所得稅綜合所得減除費(fèi)用提至每年6萬(wàn)元”……近期，個(gè)稅改革話(huà)題頻頻刷爆朋友圈和微信群，見(jiàn)諸各大新聞媒體和報(bào)端。

　　個(gè)稅如何改？會(huì)對(duì)普通老百姓的生活有什么影響？對(duì)中低收入群體有哪些利好等都成為人們熱議的話(huà)題。為此，本報(bào)記者專(zhuān)訪了長(zhǎng)期關(guān)注個(gè)稅改革問(wèn)題的青海民族大學(xué)工商學(xué)院副院長(zhǎng)李毅教授、青海民族大學(xué)工商學(xué)院郭曉玲教授，兩位專(zhuān)家圍繞公眾關(guān)心的話(huà)題對(duì)個(gè)稅法修正案草案進(jìn)行解讀。

　　記者：此次個(gè)人所得稅改革有哪些“亮點(diǎn)”？

　　李毅：從全國(guó)人大公布的《個(gè)人所得稅法修正案(草案)》來(lái)看，此次個(gè)稅改革力度大，亮點(diǎn)多。一是將個(gè)人主要?jiǎng)趧?dòng)性所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍，實(shí)行按年匯總計(jì)算納稅，實(shí)現(xiàn)了從分類(lèi)稅制向綜合和分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的重大轉(zhuǎn)變，標(biāo)志著我國(guó)個(gè)人所得稅向綜合稅制邁出了第一步，是個(gè)人所得稅制歷史性的轉(zhuǎn)變，符合國(guó)際稅制改革的總體趨勢(shì)；二是通過(guò)提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等一系列“組合拳”措施，總體上大幅減稅，減輕廣大納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，使個(gè)人所得稅稅負(fù)水平更趨合理；三是建立與新稅制相適應(yīng)的征收征管體系，包括完善自行申報(bào)納稅義務(wù)，構(gòu)建匯算清繳申報(bào)制度，實(shí)施納稅人信用管理等，通過(guò)這些措施，進(jìn)一步完善自然人稅收征管制度，提高納稅遵從度。

　　記者：為什么將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月？

　　李毅：本次公開(kāi)征求意見(jiàn)的《個(gè)人所得稅法修正案(草案)》是自《個(gè)人所得稅法》1980年出臺(tái)以來(lái)的第七次修正，在此期間，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(即通常說(shuō)的“起征點(diǎn)”)由800元/月提高到1600元/月再提高到2000元/月，2011年第六次修訂時(shí)提高到現(xiàn)行的3500元/月。此次個(gè)稅改革提出將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，將綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(每年6萬(wàn))。

　　《草案》公布后，部分參與征求意見(jiàn)的群眾認(rèn)為由3500元/月提高至5000元/月，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)于生活支出來(lái)說(shuō)，似乎不夠解渴。對(duì)此，我認(rèn)為，5000元標(biāo)準(zhǔn)是經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)測(cè)算確定的。一直以來(lái)，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是參考一定時(shí)期居民基本生活消費(fèi)支出情況來(lái)確定，并隨著居民基本生活消費(fèi)支出的變化適時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2017年我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出為2037元/月，按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)約1.9人計(jì)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出約為3900元/月，這次個(gè)人所得稅法修改將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(每年6萬(wàn)元)，不僅可以覆蓋當(dāng)前的基本消費(fèi)支出平均水平，還留有一定的余地。此外，與以往歷次改革相比，此次改革內(nèi)容多、減稅力度大，除了提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，同步增加子女教育、大病醫(yī)療等5個(gè)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，同時(shí)繼續(xù)保留“三險(xiǎn)一金”以及企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除項(xiàng)目，實(shí)際扣除額度比5000元/月還要高一些。

　　記者：基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為什么要全國(guó)統(tǒng)一？

　　郭曉玲：在征求意見(jiàn)過(guò)程中，有網(wǎng)友認(rèn)為國(guó)家不應(yīng)該統(tǒng)一基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照各地收入和消費(fèi)水平實(shí)行差別政策。對(duì)此，我通過(guò)自己的研究認(rèn)為，首先，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是按照社會(huì)平均消費(fèi)支出情況確定的，兼顧了富裕地區(qū)和欠發(fā)達(dá)地區(qū)，總體上反映了全國(guó)各類(lèi)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和居民收入水平。就部分富裕地區(qū)而言，可能物價(jià)指數(shù)較高，但居民收入水平也較高，負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)，實(shí)行統(tǒng)一的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，有利于體現(xiàn)稅收量能負(fù)擔(dān)原則。其次，中西部地區(qū)與東部地區(qū)適用一致的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，一定程度上有利于引導(dǎo)優(yōu)秀人才向中西部地區(qū)流動(dòng)，有利于統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。同時(shí)，中西部地區(qū)消費(fèi)水平相對(duì)較低，增長(zhǎng)潛力大，實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，也有利于促進(jìn)擴(kuò)大消費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需。最后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，人員流動(dòng)日益頻繁，個(gè)人收入往往是從全國(guó)各地取得的，如果按不同地區(qū)設(shè)置不同的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，則會(huì)產(chǎn)生個(gè)人匯總繳稅的收入與不同地區(qū)的減除費(fèi)用之間不匹配的問(wèn)題，導(dǎo)致稅基的不合理流動(dòng)。從國(guó)際上看，其他國(guó)家個(gè)人所得稅一般都是采用全國(guó)統(tǒng)一的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，而不實(shí)行差別政策。

　　記者：個(gè)稅改革后，中低收入群體每月將少繳多少稅？

　　郭曉玲：《草案》提出，以現(xiàn)行工資薪金所得稅率為基礎(chǔ)，擬將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級(jí)距不變。

　　我按照草案給出的新版稅率表算一筆賬，個(gè)人所得稅計(jì)算公式是：應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(稅前收入-三險(xiǎn)一金-基本減除費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)，現(xiàn)行稅率下，假設(shè)小李的稅前工資是8000元，每月繳納三險(xiǎn)一金1760元(按工資22%比例計(jì)算)后剩余6240元，減去現(xiàn)行個(gè)稅基本減除費(fèi)用3500元，應(yīng)納稅收入為2740元(8000-1760-3500)，屬于現(xiàn)行稅率表中“超1500元-4500元”一檔，適用稅率為10%，乘以現(xiàn)行稅率10%再減去速算扣除數(shù)105元，實(shí)際應(yīng)繳納個(gè)人所得稅169元。按照改革后的基本減除費(fèi)用、稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算，小李應(yīng)納稅收入為1240元(8000-1760-5000)，屬于改革后稅率表中“不超過(guò)3000元”一檔，適用稅率3%，乘以改革后的適用稅率3%，實(shí)際應(yīng)繳納個(gè)人所得稅37.2元，改革后比改革前小李要少繳個(gè)人所得稅131.8元，減稅幅度達(dá)到78%。從上述例子我們可以看出，3%、10%、20%稅率級(jí)距的擴(kuò)大，使中等及以下收入群體稅負(fù)下降較為明顯，中等及以下收入群體的獲得感將更高。

　　記者：個(gè)人所得稅改革后，征管模式有何變化？

　　李毅：改革后，我國(guó)個(gè)人所得稅將由目前代扣代繳為主的征管模式轉(zhuǎn)向代扣代繳和自行申報(bào)相結(jié)合的征管模式。其中分類(lèi)所得的征管模式?jīng)]有變化，主要采取按月、按次代扣代繳。綜合所得則按年計(jì)稅，實(shí)行“代扣代繳、自行申報(bào)、匯算清繳、多退少補(bǔ)、優(yōu)化服務(wù)、事后抽查”的征管模式。

　　對(duì)此變化，我認(rèn)為由“代扣代繳為主、自行申報(bào)為輔”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;自行申報(bào)與扣繳申報(bào)相結(jié)合”，稅務(wù)機(jī)關(guān)由當(dāng)前主要面對(duì)扣繳單位，轉(zhuǎn)變?yōu)橥瑫r(shí)面對(duì)扣繳單位和自然人納稅人，進(jìn)一步強(qiáng)化了個(gè)稅納稅人自行申報(bào)義務(wù)，同時(shí)也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)同治稅，通過(guò)不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，提升納稅人辦稅體驗(yàn)，促進(jìn)納稅遵從。（孫海玲）